您当前的位置:天府菁英网 > 菁英招考

个人所得税专项附加扣除和扣缴申报指引

来源: 时间:2018-12-28 作者:天府人资 浏览量:

2019年1月1日起正式实施《中华人民共和国个人所得税》首次增加子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人等6项专项附加扣除。

一、专项附加扣除具体信息

1.子女教育专项附加扣除

扣除范围:有子女处于学前教育和学历教育阶段的纳税人,不论子女在境内, 外接受教育, 不论接受公办、 民办教育, 都可以垵照规定享受子女教育扣除。 具体可扣除的教育阶段包括学前教育(3岁至小学入学前,不包括0-3岁子女)、义务教育(包场小学和初中教育),高中阶段教育(包括普通高中、中等职业、技工教育)、高等教育(包括专科、本科、硕士和博士研究生教育)。

扣除方式:定额扣除方式。

扣除标准: 纳税人的子女教育支出, 在综合所得应纳税所得额中,按每个子女每月 1000元的标准予以定额扣除。

扣除主体: 由子女的法定监护人扣除。 法定监护人为受教育子女父母的, 可选择分别按扣除标准的50%扣除, 也可选择由其中一方按扣除标准的100%扣除。具体扣除方式一经约定,在一个纳税年度内不得变更。 纳税人对扣除方式的约定未达成一致意见的, 不得扣除。法定监护人不是受教育子女父母的, 比照上述原则扣除。

备查资料:在境内接受教育,不需要特别留存资料;在境外接受教育,需留存境外学校录取通知书、留学签证等相关教育资料。

2.继续教育专项附加扣除

扣除范围: 限定在学历继续教育、 技能人员职业资格继续教育和专业技术人员职业资格继续教育的支出。职业资格具体范围,以人力资源社会保障部公布的《人社部发〔2017〕68号<人力资源社会保障部关于公布国家职业资格目录的通知>》为准。

职业资格继续教育证书上载明的发证(批准)日期的所属年度,即为可以扣除的年度。

扣除方式:定额扣除方式。

扣除标准: 纳税人在境内接受学历继续教育的支出, 在学历教育期间按照每月 400元定额扣除。纳税人在境内接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出, 在取得相关证书的年度, 按照3600元定额扣除。

扣除主体: 技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出由接受教育的纳税人本人扣除。大学本科及以下的学历继续教育可以由接受教育的本人扣除,也可以由其父母扣除,但对于同一教育事项,不得重复扣除.纳税人工作后再接受研究生及以上的学历教育,只能由纳税人本人申报学历继续教育支出扣除。

备查资料:技能人员、专业技术人员职业资格证书等。

3.大病医疗专项附加扣除

扣除范围:在一个纳税年度内,与基本医保相关的医药费用,扣除医保报销后个人负担(是指医保目录范围内的自付部分)累计超过15000元的部分,由纳税人在办理年度汇算清缴时,在80000元限额内据实扣除。

新税法实施首年发生的大病医疗支出,要在2020年才能办理。

扣除方式: 对大病医疗扣除设定扣除金额上限, 上限为80000元/年,采取限额内据实扣除方式,在次年汇算清缴时扣除。

扣除主体: 纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或其配偶一方扣除; 未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。

备查资料:患者医药服务收费及医保报销相关票据原件或复印件,医疗保障部门出具的医药费用清单等。

4.住房贷款利息专项附加扣除

扣除主体:经夫妻双方约定,可以选择由其中一方扣除,具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款,其贷款利息支出,婚后可以选择其中一套购买的住房,由购买方按扣除标准的100%扣除,也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除,具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

扣除方式:定额扣除方式。

扣除标准: 每一符合规定的住房贷款利息, 按照每月 1000元扣除, 最长扣除时限不超过240个月。

备查资料:住房贷款合同,贷款还款支出凭证等。

5.住房租金专项附加扣除

扣除标准: 直辖市、省会城市、计划单列市以及经国务院批准的城市为每月1500元; 除上述所列城市以外, 市辖区户籍人口超过100万的城市,扣除标准为每月1100元;市辖区户籍人口不超过100万(含)的城市,扣除标准为每月800元。

扣除主体:住房租金支出由签订租赁住房合同的承租人扣除。夫妻双方主要工作城市相同的,只能由一方(即承租人)扣除住房租金支出。夫妻双方主要工作城市不相同的,且各自在其主要工作城市都没有住房的,可以分别扣除住房租金支出。夫妻双方不得同时分别享受住房贷款利息和住房租金扣除。

备查资料:住房租赁合同或协议等。

6.赡养老人专项附加扣除

扣除范围:纳税人赡养一位及以上60岁(含)以上父母以及子女均已去世的祖父母、外祖父母的赡养支出,可以税前扣除。

扣除方式:定额扣除方式。

扣除标准:纳税人为独生子女的,按照每月2000元的标准定额扣除。

纳税人为非独生子女的,应当与其兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度,分摊方式包括由赡养人均摊或约定分摊,也可以由被赡养人制定分摊。采取指定分摊或者约定分摊方式的,每一纳税人分摊的扣除额最高不得超过每月1000元,并签订书面分摊协议。制定分摊与约定分摊不一致的,以指定分摊为准。

纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出,按照统一标准定额扣除。

扣除主体:赡养老人专项附加扣除的扣除主体应当是赡养义务人。具体包括:

(1)负有赡养义务的所有子女。《婚姻法》规定:婚生子女、非婚生子女、养子女、继子女有赡养扶助父母的义务。

(2)祖父母、外祖父母的子女已经去世,对祖父母、外祖父母承担赡养义务的孙子女、外孙子女。

备查资料:采取约定或指定分摊的,需留存分摊协议。

二、六项专项附加扣缴时间

1.由单位按月预扣税款时办理

除大病医疗以外,子女教育、赡养老人、住房贷款利息、住房租金、继续教育,员工可以选择在单位发放工资薪金时,按月享受专项附加扣除政策。

2.自行申报办理

有以下情形之一,可选择在次年3月1日至6月30日内,自行向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除:

①不愿意将相关专项附加扣除信息报送给单位的;

②有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得的;

③有大病医疗支出项目的;

④纳税年度内未足额享受专项附加扣除的其他情形。

3.补扣措施

一个纳税年度内,未及时将扣除信息报送单位,在单位预扣预缴工资、薪金所得税未享受扣除或未足额享受扣除的,可以在当年剩余月份内向单位申请补充扣除,也可以在次年3月1日至6月30日内,向汇缴地主管税务机关进行汇算清缴申报时办理扣除。

三、六项专项附加申报方式

1.单位统一申报

由单位进行申报,员工可以通过以下两种方式进行资料提交,建议采取第②种:

①填写《专项附加扣除信息采集》电子版至单位,由单位将相关信息导入税务扣缴端软件中;

    若单位导入信息不成功,需个人进行申报。

②个人下载收集APP“个人所得税”,填写专项附加扣除相关信息后把信息全量推送至单位,单位在税务扣缴端软件的“专项附加扣除信息采集”模块,选择需要同步的专项扣除项目更新。

2.员工个人申报

由员工进行申报,可以通过以下两种方式进行,但无论哪种方式办理,均需要在次年3月1日至6月30日内办理:

①填写《专项附加扣除信息采集》纸质版于汇缴地主管税务机关现场办理;

②个人下载收集APP“个人所得税”,填写专项附加扣除相关信息,不推送信息至单位。

           四、六项专项附加信息准确及变更

公安、卫生健康、教育、人力资源、医疗保障、住房、财政、民政等相关部门协助税务部门进行核实与专项附加扣除相关的信息。首次发现员工拒不提供或提供虚假信息时,通报并提醒改正,若5年内再次发生拒不提供或提供虚假信息,记入员工个人纳税人信用记录,同有关部门实施联合惩戒。

专项附加信息发生变化时,应当及时填写《专项附加扣除信息采集》向扣缴义务人或者税务机关提供相关信息。

五、六项专项附加备查资料留存

员工先自行留存,税务机关核查时提供至单位。

六、六项专项附加常见疑问

Q:孩子3岁后,未上幼儿园,是否可以扣除?

A:从孩子满3岁的当月开始享受,不论是否开始上学。且因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的期间,以及施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期,可连续扣除。

Q;员工王先生配偶生病,一年内医保报销后自负50000元,且配偶无工作,王先生可否享受大病专项扣除?

A:可以,可扣除50000-15000=35000元

Q员工张先生生病花费20000元,但用药不在医保目录内,可否享受大病专项扣除?

A:不可以,必须是在医保目录范围内。

Q:员工李先生生病,跨年度治疗,报销后共自付25000元,分别为年前14000元,年后11000元,是否可以享受大病专项扣除?

A:年前与年后均未超过15000元底线,均不能扣除。

Q:婚后买房,怎么计算扣除?

A:夫妻都是首次买房、首次贷款,一方扣除1000元/月。若双方各有一套首套房贷,夫妻选择一套,一方扣除1000元/月,或者各扣500元/月。

Q:在成都租房,扣除标准是多少?

A:大成都范围内,扣除标准为1500元/月。



分享到:
分类浏览